Davčna obravnava kriptovalut: Dobički in izgube

Davčna obravnava kriptovalut se po svetu pogosto naslanja na izhodišča, ki jih je že leta 2014 podala ameriška davčna uprava (IRS). V tem okviru so bile kriptovalute opredeljene kot kapitalska sredstva, kar pomeni, da jih davčne oblasti obravnavajo podobno kot druge naložbene instrumente – na primer delnice ali obveznice.

Ker se kriptovalute štejejo za premoženje, vsaka njihova odsvojitev – naj gre za prodajo, zamenjavo ali uporabo pri nakupu blaga oziroma storitev – pomeni morebiten obdavčljiv dogodek, če je bila vrednost v času od nakupa do odsvojitve povečana. V praksi to pomeni, da tudi plačilo z določeno kriptovaluto predstavlja prodajo sredstva, ki je lahko obdavčena z davkom na kapitalski dobiček.

Recimo posameznik kupi Bitcoin v vrednosti 100 USD. Ko se vrednost te naložbe poveča na 1.000 USD, z njo kupi računalniško opremo. V tem primeru se šteje, da je ustvaril dobiček v višini 900 USD, ki se obravnava kot obdavčljivi kapitalski dobiček, ne glede na to, da kriptovalute ni prodal za fiat valuto, temveč jo je porabil.

Razlog za tovrstno obravnavo tiči v tem, da davčne oblasti večinoma kriptovalute dojemajo kot investicijska sredstva. Zato je obveznost plačila davka vezana na vsak primer, ko realizirate dobiček – bodisi s prodajo bodisi z menjavo ali potrošnjo kriptovalute. Nasprotno pa v primeru, ko prodajate ali porabite kriptovaluto po nižji vrednosti od nabavne, davčne obveznosti ni – ustvarjena izguba se lahko celo uporabi za zmanjšanje davčne osnove.

Povzetek primera:

• Če je bil Bitcoin kupljen za 100 USD in porabljen (ali prodan) pri vrednosti 1.000 USD, znaša obdavčljivi dobiček 900 USD.
• Če pa je bila prodajna vrednost 50 USD, nastane kapitalska izguba v višini 50 USD, ki jo lahko uporabite za izravnavo drugih naložbenih dobičkov.

Kolikšna je davčna obremenitev pri trgovanju s kriptovalutami?

Za boljše razumevanje davčne obravnave kriptovalut je ključno poudariti, da ameriška davčna uprava (IRS) kriptovalute ne obravnava kot valuto v klasičnem pomenu, temveč jih uvršča med lastnino. Zaradi tega se na kripto transakcije uporabljajo davčna pravila, primerljiva s tistimi, ki veljajo za druge vrste premoženja – kot so na primer delnice ali nepremičnine – vendar brez posebnosti, ki veljajo za obdavčitev nepremičnin.

Od leta 2019 dalje je IRS v svoje davčne obrazce vključil tudi vprašanje o tem, ali je zavezanci opravljajo transakcije z digitalnimi sredstvi. Namen te vključitve je bil okrepiti nadzor nad poročanjem dohodkov iz kriptovalut, saj neprijava takšnih prihodkov pomeni kršitev davčne zakonodaje, ki lahko vodi v kazenske sankcije.

Višina davka, ki ga posameznik dolguje na dobiček iz kriptovalut, ni enotna, temveč se določa glede na dva ključna dejavnika: višino realiziranega dobička ter dolžino obdobja, v katerem je bil določen kripto-sredstvo v lasti. Pri tem se uporablja progresivna obdavčitev – večji kot je skupni zaslužek, višja je lahko tudi davčna stopnja, kar lahko vpliva na celotno dohodninsko obveznost posameznika, vključno z dohodki, ki niso neposredno povezani s kriptovalutami.

Kako določiti davčno obveznost pri trgovanju s kriptovalutami

Da bi razumeli, kako se obračunavajo davki na kriptovalute, je pomembno vedeti, da so imetniki kriptovalut v ZDA obdavčeni glede na dva ključna dejavnika: njihov dohodek in časovno obdobje, v katerem so kriptovaluto imeli. Osredotočimo se na čas trajanja posedovanja kriptovalute.

Obdobje posedovanja kriptovalute začne teči, ko jo oseba kupi, in traja vse do trenutka, ko jo odtuji – bodisi s prodajo, zamenjavo ali katero koli drugo transakcijo. To obdobje je ključno pri določanju, ali bodo prihodki obdavčeni kot kratkoročni ali dolgoročni kapital.

Kratkoročni kapitalski dobički

Kratkoročni kapitalski dobički nastanejo, ko se kriptovaluta proda ali zamenja po tem, ko je bila v lasti 365 dni ali manj. Ti dobički se obravnavajo enako kot običajni dohodek in so obdavčeni glede na vaš trenutni davčni razred.

Na primer, kratkoročne stopnje davka na kapitalske dobičke za leto 2022 so naslednje:

Dolgoročni kapitalski dobički

Za kriptovalute, ki jih imate v lasti več kot 365 dni, pa se uporabljajo dolgoročne davčne stopnje za kapitalske dobičke.

Na primer, davčne stopnje za dolgoročne kapitalske dobičke v letu 2022 so:

Kako plačati davek na kriptovalute?

Za plačevanje davkov na kriptovalute lahko imetniki kriptovalut v ZDA izberejo različne platforme, ki poenostavijo postopek vlaganja in poročanja. Med najbolj priljubljenimi možnostmi so Koinly, CryptoTaxCalculator, CoinLedger, Accointing in CoinTracker.

Poleg tega lahko davke prijavite in oddate neposredno pri IRS z uporabo določenih obrazcev, kot sta:

• Obrazec 8949
• Obrazec 1040 (priloga D)

Za bolj zapletene davčne primere se mnogi posamezniki obrnejo na davčne strokovnjake, kot so pooblaščeni javni računovodje (CPA), registrirani agenti ali davčni odvetniki.

Ali so izgube kriptovalut davčne olajšave?

Izgube pri trgovanju s kriptovalutami lahko zmanjšajo vašo davčno obveznost, saj se obravnavajo kot druge kapitalske izgube in so davčno odbitne. To pomeni, da lahko te izgube uporabite za zmanjšanje davkov na kapitalske dobičke, tako da jih prijavite v svojo davčno napoved.

Za leto je možno odbiti do 3.000 USD kapitalskih izgub. Izgube, ki presegajo to mejo, pa se lahko prenesejo v prihodnja leta in uporabijo za zmanjšanje davkov na kapitalske dobičke v prihodnosti. Poleg tega lahko dobrodelne donacije v kriptovalutah pripomorejo k znižanju davkov.

Ali so dobički iz kriptovalut obdavčljivi?

Da, dobički, pridobljeni s kriptovalutami, so obdavčljivi, saj se obravnavajo podobno kot dobički iz kapitalskih sredstev. To pomeni, da morate plačati davke na dobiček, tudi če ne prejmete dejanskega denarja iz njega.

Ker IRS obravnava kriptovalute kot tradicionalna kapitalska sredstva (kot so delnice in obveznice), se štejejo za lastnino, kar pomeni, da so obdavčene. Za izračun davka na dobiček morate vzeti prodajno ceno sredstva in od nje odšteti stroškovno ceno. Razlika med tema dvema zneskoma predstavlja vaš dobiček, ki ste ga lahko ustvarili pri trgovanju ali hranjenju sredstva daljši čas. Davčna obveznost za te dobičke bo nato izračunana na podlagi stopenj davka in obdobja posedovanja kriptovalute.

Ali morate prijaviti kriptovaluto, če je niste prodali?

Nakup kriptovalute ni obdavčljiv dogodek. Če pa kriptovaluto samo lastite in je niste prodali, to ni obdavčljiv dogodek. Lastništvo kriptovalut samo po sebi ne povzroči nobenih davčnih obveznosti, četudi se njihova vrednost povečuje.

Tudi premiki kriptovalut med različnimi denarnicami ali borzami niso obdavčljivi. Niste dolžni prijaviti teh prenosov ali plačati davkov na njih. Če pa prejmete kriptovaluto kot dohodek, na primer kot plačilo ali nagrado iz blockchain projekta, boste morali plačati davke na tržno vrednost kriptovalute ob njenem prejemu.

Prejemanje daril v kriptovalutah je neobdavčljivo, če je vrednost darila nižja od letne omejitve za davke na darila (15.000 USD). Enako velja za kriptovalute, ki jih prejmete kot dediščino.

Ali IRS ve, ali ste lastnik kriptovalute?

Kratko odgovorjeno: morda. IRS je začel bolj aktivno slediti lastnikom kriptovalut, ki morda niso poročali o svojih davčnih obveznostih. Leta 2019 so vzpostavili posebno delovno skupino za kriptovalute in poslali pisma več kot 10.000 ameriškim davkoplačevalcem, ki niso poročali o svojih kripto imetjih in dobičkih.

Danes se od davkoplačevalcev zahteva, da prijavijo svoje kripto aktivnosti na obrazcu 1040. Te aktivnosti vključujejo prejemanje, prodajo, pošiljanje, izmenjavo ali pridobivanje deleža v kriptovaluti. Neprijavljanje teh dejavnosti lahko poveča možnost za revizijo s strani IRS.

Kako delujejo davki DeFi in NFT?

IRS za zdaj še ni izdal posebnih smernic za obdavčitev decentraliziranih financ (DeFi), vendar se transakcije, kot so yield farming, še vedno lahko obravnavajo kot obdavčljive v skladu s splošnimi pravili za kriptovalute, saj vključujejo uporabo kriptosredstev.

Tudi davki na nezamenljive žetone (NFT) niso specifično urejeni s strani IRS, vendar se po trenutnih pravilih predvideva, da bodo obdavčeni kot lastnina. To pomeni, da boste morali prijaviti dobiček iz prodaje NFT kot kapitalski dobiček.

Ali se lahko izognete kripto davku?

Obstajajo načini, kako zmanjšati svojo davčno obveznost v zvezi s kriptovalutami, na primer z donacijami kriptovalut v dobrodelne namene ali podarjanjem družini in prijateljem. Te metode so zakonite in lahko pripomorejo k znižanju davkov.

Platforme, kot je Giving Block, omogočajo enostavno doniranje kriptovalut neprofitnim organizacijam ali skladom za nujne primere, kot so Mental Health America, Children’s Cancer Association, Ukraine Emergency Response Fund in številne druge. Donatorji se lahko odločijo za podporo različnim ciljem, kot so izobraževanje, posvojitev kriptovalut ali opolnomočenje žensk in živali.

Vendar pa je najboljša pot, da se izognete težavam z IRS, redno prijavljati svoje kripto dejavnosti in pravočasno plačati davke. Tako se boste izognili morebitnim težavam in kaznim, povezanimi z neplačevanjem ali neprijavljanjem kriptovalut.