Dobički fizičnih oseb iz občasnega trgovanja s kriptovalutami se v letu 2025 ne obdavčujejo, dokler trgovanje ni opredeljeno kot dejavnost. Finančna uprava Republike Slovenije (FURS) obdavčuje trgovanje le, kadar presodi, da gre za redno, organizirano dejavnost s ciljem ustvarjanja dohodka. Takšni dohodki se obdavčujejo po pravilih Zakona o dohodnini (ZDoh-2) kot dohodek iz dejavnosti.

Plačila v kriptovalutah, kot so plače, honorarji ali nagrade, se ob prejemu obravnavajo kot dohodek v naravi in se obdavčijo po pravilih dohodnine glede na tržno vrednost v trenutku prejema.

Predlog novega davka na kriptosredstva od leta 2026

Vlada Republike Slovenije je 17. julija 2025 potrdila Predlog zakona o davku od dobička iz odsvojitve kriptosredstev. Zakon je bil poslan v obravnavo v Državni zbor in do 13. oktobra 2025 še ni sprejet. Predlog določa poenoteno obdavčitev dobičkov iz kriptosredstev po vzoru drugih kapitalskih dobičkov.

Predvidena davčna stopnja znaša 25 odstotkov na letni dobiček iz odsvojitve kriptosredstev. Stopnja je proporcionalna in se ne znižuje z daljšo dobo imetništva.

Davčna osnova predstavlja razliko med vrednostjo odsvojitev in vrednostjo pridobitev kriptosredstev v istem davčnem letu. Negativni rezultat se lahko prenese v naslednje davčno leto.

Za odsvojitev se šteje prodaja kriptosredstva za fiat valuto, uporaba kriptovalute za plačilo blaga ali storitev ter prenos na drugo osebo. Menjave kripto-za-kripto (na primer BTC v ETH) in prenosi med lastnimi denarnicami pa ostajajo neobdavčeni.

Zakon naj bi se začel uporabljati 1. januarja 2026, pri čemer dobički, doseženi pred tem datumom, ostajajo neobdavčeni po novih pravilih.

Davčne obveznosti in roki

Zavezanci bodo morali voditi natančne evidence vseh pridobitev in odsvojitev kriptosredstev, vključno z datumi, količinami in vrednostmi v evrih.

Ob odsvojitvi bodo morali izračunati davčno osnovo, oddati obračun in plačati davek v 15 dneh po proporcionalni 25-odstotni stopnji. Podrobnosti postopka bodo urejene v podzakonskih aktih.

Ključni rok za priglasitev začetnega stanja kriptosredstev je 30. junij 2026. Če priglasitev ne bo oddana, se lahko pri prvi odsvojitvi obdavči celoten znesek brez upoštevanja nabavne vrednosti.

Prehodna ureditev in poenostavljeni izračun

Ministrstvo za finance predvideva prostovoljno poenostavitev za zavezance z veliko zgodovinskimi transakcijami. Davčna osnova bi se lahko določila kot 40 odstotkov seštevka vrednosti kriptosredstev na dan 31. decembra 2025 in vseh odsvojitev v zadnjih petih letih. Namen te možnosti je administrativna razbremenitev zavezancev.

Ta ureditev ne pomeni obdavčitve za nazaj, temveč predstavlja prostovoljno možnost, ki vlagateljem omogoča enostavnejši izračun in manj administrativnega dela. Novi zakon se bo uporabljal od 1. januarja 2026 naprej, davek pa se bo plačeval le za odsvojitve po tem datumu.

Zavezanci, ki se odločijo za poenostavljen izračun, bodo kot osnovo vzeli skupno vrednost svojih kriptosredstev in preteklih odsvojitev, od katere se upošteva 40 %. Če te možnosti ne izberejo, lahko še naprej vodijo lastne evidence in prijavijo dejanske dobičke po letu 2026.

Praktične posledice za vlagatelje

Odsvojitve, opravljene do konca leta 2025, ostajajo po obstoječi praksi neobdavčene za fizične osebe, ki ne opravljajo dejavnosti. Po 1. januarju 2026 se bo vsak dobiček iz odsvojitev kriptosredstev obdavčil po 25-odstotni stopnji.

Za vlagatelje je ključno pravočasno vodenje evidenc in priglasitev začetnega stanja do 30. junija 2026. S tem se zagotovi, da bo obdavčen le dobiček in ne celoten znesek izplačila.

Primer izračuna po predlogu

Vlagatelj je leta 2022 kupil BTC za 20.000 evrov in ga leta 2026 prodal za 50.000 evrov. Davčna osnova znaša 30.000 evrov, davek pa 7.500 evrov.

Če vlagatelj v letu 2026 ustvari 3.000 evrov dobička z ETH, plača 750 evrov davka. Izgube se lahko prenesejo v prihodnje leto.

Priprave na davčno leto 2026

Zavezanci morajo do konca leta 2025 urediti evidence vseh transakcij, spremljati zakonodajni postopek ter pripraviti priglasitev začetnega stanja na 1. januar 2026. Pomembno je načrtovati čas odsvojitev glede na davčno breme in likvidnostne potrebe.

Davki na kripto v EU

Države članice Evropske unije imajo različne pristope k obdavčitvi kriptosredstev. Nekatere države že uvajajo fiksne stopnje, druge še nimajo posebnih ureditev. Pred selitvijo davčnega rezidentstva ali davčnim načrtovanjem v tujini je treba preveriti lokalne predpise in pridobiti strokovni nasvet.

Prehodno leto za slovenske vlagatelje v kriptovalute

Na dan 13. oktober 2025 v Sloveniji še vedno velja, da dobički fizičnih oseb iz občasnega trgovanja s kriptovalutami niso obdavčeni, razen če gre za dejavnost. V zakonodajnem postopku pa je predlog zakona, ki uvaja 25-odstotni davek na letni dobiček iz odsvojitev kriptosredstev z začetkom uporabe 1. januarja 2026.

Zavezanci bodo morali do 30. junija 2026 priglasiti začetno stanje, da se izognejo obdavčitvi celotnega zneska. Menjave kripto-za-kripto in prenosi med lastnimi denarnicami bodo izvzeti iz obdavčitve. Pravočasna priprava evidenc in pravilno načrtovanje transakcij sta ključna za zmanjšanje davčnih tveganj v prehodnem obdobju.

Uredništvo Kriptomagazin

Pravno obvestilo: Informacije na spletnem mestu Kriptomagazin.si so zgolj informativne narave in se jih ne sme obravnavati kot finančni nasvet, naložbeni nasvet ali kakršna koli oblika odobritve. Ne priporočamo nakupa, prodaje ali posredovanja katere koli kriptovalute. Uporabniki bi morali opraviti lastno raziskavo in poiskati nasvet finančnih strokovnjakov, preden sprejmejo kakršne koli naložbene odločitve.