Uvod

Kriptovalute, kot so Bitcoin in Ethereum, postajajo v Sloveniji vse bolj razširjene. Zaradi tega postaja razumevanje njihove davčne obravnave vse pomembnejše. Poročilo zajema zgodovino obdavčitve, trenutno zakonodajo, načrtovane spremembe in praktične nasvete za uporabnike kriptovalut, da lažje sledijo predpisom.

Zgodovina obdavčitve kriptovalut

Slovenija je začela urejati kriptovalute relativno zgodaj:

2013: Finančna uprava RS (FURS) je kriptovalute opredelila kot virtualne valute, ki niso denar ali finančni instrumenti. Obdavčitev je bila odvisna od posameznega primera.
2017: FURS je izdal smernice, ki so pojasnile, da obdavčitev temelji na vrsti transakcije in statusu trgovca (posameznik ali podjetje).
2022: Sprejet je bil zakon, ki je uvedel 5-odstotni davek na unovčenje kriptovalut, kar je poenostavilo postopke.

Trenutni davčni predpisi – maj 2025

Kriptovalute so obdavčene po pravilih za tradicionalna sredstva. Ključne točke:

Posamezniki

Osebni dohodek: Dohodek iz rudarjenja ali stakinga se šteje kot dohodek iz dejavnosti. Stopnje so:

– 16 % do 8.755 EUR

– 26 % od 8.755 do 25.750 EUR

– 33 % od 25.750 do 51.500 EUR

– 39 % od 51.500 do 74.160 EUR

– 50 % nad 74.160 EUR

Kapitalski dobički: Dobički iz prodaje ali rasti vrednosti kriptovalut zaenkrat niso obdavčeni.
Rudarjenje/staking: Obravnavano kot poslovni dohodek.

Podjetja

Davek na dobiček: Kapitalski dobički so obdavčeni z 19 %.
DDV: Plačila s kriptovalutami so oproščena DDV, druge povezane storitve pa imajo 22 % DDV.
Omejitve: Podjetja morajo omogočati plačila tudi prek bančnih računov, ne le s kriptovalutami.

Regulacija

Kriptovalute so opredeljene kot virtualna sredstva.
Nadzor izvajata Banka Slovenije in Agencija za trg vrednostnih papirjev (ATVP).
Ponudniki storitev se morajo registrirati in spoštovati zakonodajo za preprečevanje pranja denarja (ZPPDFT-2).

Prihajajoče spremembe od 1. januarja 2026

Obravnava se možnost uvedbe novega sistema obdavčitve kapitalskih dobičkov iz kriptovalut. Med glavnimi točkami so:

Davčna stopnja: Predlog vključuje 25 % davek na dobičke iz pretvorb kriptovalut v fiat valute ali za nakupe blaga/storitev.
Izjeme:

– Menjave med kriptovalutami (npr. Bitcoin za Ethereum).

– Prenosi med lastnimi denarnicami.

Izračun davka: Načeloma bi se davek obračunal na razliko med nabavno in prodajno vrednostjo.
Alternativa: Predlagan je poenostavljen izračun – 25 % davek na 40 % vrednosti portfelja na dan 31. 12. 2025, skupaj z upoštevanjem prodaj od 2020 naprej.
Evidence: Po novem bi bilo vodenje natančnih evidenc obvezno.
Cilj: Poenostavitev sistema in uskladitev z evropsko zakonodajo.

Primerjava trenutnih in predlaganih davčnih sprememb

	TRENUTNO (2025)	PRIHODNJE (2026)
Kapitalski dobički (posamezniki)	Oproščeni obdavčitve	25 % na dobičke iz pretvorb v fiat ali nakupov blaga/storitev
Poslovni dohodek	Obdavčen po progresivni lestvici (16–50 %)	Enako
Davek za podjetja	19 % na kapitalske dobičke; DDV 22 %, razen za plačila s kriptovalutami	Enako
Poenostavljen izračun	Ni na voljo	Možnost plačila na 40 % vrednosti sredstev na 31. 12. 2025 + prodaje od 2020
Evidence	Priporočene	Obvezne, z zahtevo za predložitev FURS
Izjeme	Nobene	Kripto-kripto menjave, prenosi med denarnicami istega lastnika

Zaključek

Slovenija ostaja ena izmed bolj ugodnih držav za imetnike kriptovalut, vendar so v pripravi potencialne zakonodajne spremembe, ki bi lahko vplivale na obdavčitev. Ključno je spremljanje zakonodajnih postopkov, ustrezno vodenje evidenc in pravočasno svetovanje z davčnimi strokovnjaki.

Uredništvo Kriptomagazin

Pravno obvestilo: Informacije na spletnem mestu Kriptomagazin.si so zgolj informativne narave in se jih ne sme obravnavati kot finančni nasvet, naložbeni nasvet ali kakršna koli oblika odobritve. Ne priporočamo nakupa, prodaje ali posredovanja katere koli kriptovalute. Uporabniki bi morali opraviti lastno raziskavo in poiskati nasvet finančnih strokovnjakov, preden sprejmejo kakršne koli naložbene odločitve.